Временно пребывающий страховые взносы. Взносы в фсс для иностранных граждан. Взносы за временно пребывающих в России иностранцев

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранца

В последнее время работодатели все чаще и чаще нанимают специалистов-иностранцев. А бухгалтерам приходится разбираться с порядком исчисления страховых взносов и НДФЛ с их доходов. Ведь налоговые ставки зависят от времени пребывания в России, миграционного статуса работника, срока на который заключен трудовой договор с иностранцем и даже от размера предполагаемого дохода. Разберемся, как и на выплаты каким работникам надо начислять налоги и взносы.

НДФЛ

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.

Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом. Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев. Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.

СПРАВКА

Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/13108@ «О налогообложении доходов физических лиц»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы п. 2 ст. 207 НК РФ.

Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год.

ПРИМЕР

10 августа 2013 г. иностранец прибыл в Россию. 10 февраля 2014 г. он получил статус налогового резидента. Бухгалтер сможет пересчитать ему налог, исчисленный только в 2014 году.

Возвратить переплаченный налог сотрудник может сам, подав заявление о возврате, налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Несколько лет назад на таком порядке настаивал Минфин России (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-108, письмо Минфина России от 28 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-102, письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-256). Но сейчас в некоторых случаях он разрешает поступать иначе. Если сотрудник получил статус налогового резидента, и этот статус уже не изменится в течение года (то есть в текущем налоговом периоде он находится в России уже 183 дня и более), то все доходы сотрудника, полученные с начала года, облагаются по ставке 13%. А организация, в свою очередь, руководствуется п. 3 ст. 226 НК РФ и начисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%. Суммы налога, которые были удержаны с зарплаты иностранца до истечения 183 дней и облагались по ставке 30% должны быть зачтены при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника (письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150 «О порядке возврата налога иностранным гражданам», письмо ФНС России от 5 сентября 2011 г. № ЕД-2-3/738@ «О рассмотрении обращения», письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413@ «О возврате налога», письмо Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301, письмо Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443, письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-30). Если налог по итогам отчетного периода был зачтен не полностью, то возврат переплаты сотрудник уже должен попросить у своей территориальной налоговой инспекции (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Особые случаи:
ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников. Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (ст. 1 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.

Читать еще:  Аэросъемка с квадрокоптера — как увлечение стало бизнесом. Как построить бизнес на съёмке с квадрокоптера

Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам

Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам. А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом? Минфин России разъяснил этот вопрос (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677).

ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (абз. 3 ст. 297 ТК РФ). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников. А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная. Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Страховые взносы

В отличие от НДФЛ, для расчета и начисления страховых взносов на доходы сотрудника-иностранца количество проведенных дней в России не важно. Самое главное – это какой миграционный статус у работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий. Рассмотрим по отдельности начисление взносов для каждого варианта.

НАША СПРАВКА

Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):

  • 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»)
  • 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.

Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов.

Правила уплаты взносов в ПФР такие же как и для временно проживающих (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
  • работник должен работать в России;
  • с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342, письмо Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно. Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 1 ). Однако на ВКС эти поправки не распространяются. Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

Взносы с ВКС

Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности.

На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы.

Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС. А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно.

Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно.

При изменении статуса иностранца страховые взносы за месяц начисляют по разным тарифам

Письмо Министерства финансов РФ № СД-4-11/15529@ от 06.08.2019

Читать еще:  Бизнес на производстве лопат для уборки снега. Бизнес-идея: уборка снега. Что дает пошаговая инструкция по бизнесу на снеге

При изменении статуса иностранного работника в течение расчетного периода ставки страховых взносов нужно дифференцировать по периодам: отдельно для выплат за период, когда иностранец был «временно пребывающим», и отдельно для выплат за период, когда он стал «временно проживающим». То есть за месяц, в котором изменился статус, выплаты надо будет разграничить на периоды с разными статусами и отдельно по каждой части исчислить страховые взносы по соответствующей ставке.

Специальных норм, регулирующих порядок исчисления страховых взносов при изменении статуса иностранного гражданина в течение расчетного периода, в НК РФ нет. В этом случае нужно исходить из того, что база для начисления взносов определяется в общем порядке нарастающим итогом с начала года. А за месяц, в котором изменился статус, выплаты надо разделить на периоды с разными статусами и отдельно по каждой части исчислить страховые взносы, определяя страховой тариф в зависимости от статуса застрахованного лица на конкретную дату.

Ставки для иностранных работников

С выплат в пользу иностранных работников, о которых идет речь в комментируемом письме, страховые взносы начисляются следующим образом:

  • выплат временно пребывающим иностранным гражданам – 22% в ПФР и 1,8% в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
  • с выплат временно проживающим иностранным гражданам – 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Если у вашего сотрудника-иностранца изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего, налоговики рекомендуют учесть такие моменты:

  • применяйте другой тариф по больничным взносам: 2,9% вместо 1,8%;
  • начните начислять медицинские взносы по тарифу 5,1% (по выплатам временно пребывающим их не начисляют);
  • базу по взносам определяйте нарастающим итогом с начала года так же, как и для граждан России.

На практике нужно поступить следующим образом. В месяце, когда изменился статус сотрудника, сумму начисленных ему выплат разделите на две части:

  • с начала месяца по день, предшествующий дню, в котором статус сотрудника изменился;
  • со дня, в котором статус сотрудника изменился, до конца месяца.

Сумму страховых взносов за месяц, в котором у сотрудника изменился статус, определяйте по формуле:

Выплаты сотруднику за период с начала месяца до дня изменения статуса × Тариф страховых взносов до дня изменения статуса + Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца текущего месяца × Тариф страховых взносов после изменения статуса = Сумма страховых взносов

Платить взносы по-новому нужно с выплат, начисленных начиная со дня, в котором изменился статус сотрудника. А как определить этот день?

Дата смены статуса

Иностранец, въехавший в РФ по визе или без нее в случаях, когда закон это допускает, считается временно пребывающим в стране. Однако, если он планирует остаться здесь надолго, он вправе обратиться за разрешением на временное проживание (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 6.1 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Датой смены статуса будет день принятия решения о выдаче разрешения на временное проживание. Об этом будет указано в уведомлении, которое получит иностранец, и в его паспорте.

С моментом получения документов или предъявлением их работодателю дата смены статуса не связана.

Пример. Расчет страховых взносов при смене статуса

Работник Сергеев 17.06.2019 сменил статус временно пребывающего на статус временно проживающего.

За январь-май Сергееву было начислено 300 000 руб. Его зарплата за июнь составила 60 000 руб. Для расчета страховых взносов за июнь бухгалтер разделил зарплату Сергеева на две части. В июне 19 рабочих дней.

Зарплата за период с 1 по 16 июня составила 28 421,05 руб. (60 000 руб.: 19 дн. х 9 дн.). Зарплата за период с 17 по 30 июня составила 31 578,95 руб. (60 000 руб.: 19 дн. х10 дн.).

По состоянию на 30 июня суммарная расчетная база для начисления страховых взносов с выплат Сергееву не превысила предельных величин:

    ни по взносам на социальное страхование: 300 000 руб. + 60 000 руб.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Какие страховые взносы взимаются с иностранцев в 2020 году

Не секрет, что все доходы граждан какого-либо государства облагаются налогами, не считая взносов в различные фонды. Такие же правила распространяются и на жителей Российской Федерации. И если с ними все более-менее понятно, то рассмотрим, как обстоят дела с иностранными подданными, решившими реализовать свой профессиональный потенциал в нашей стране при том, что получать пенсию здесь они не смогут. Итак, что собой представляют и как высчитываются страховые взносы с иностранцев в 2019 году?

Что влияет на величину взносов

Начиная с 2015 года, прием на работу иностранных граждан стал менее выгодным для работодателей. Но прежде чем перейти к вопросу непосредственно отчислений, необходимо разобраться, от чего они зависят.

Общепринято всех граждан, прибывших из других государств, разделять на несколько категорий исходя из разрешительного документа, с которым это лицо проживает в РФ:

  • постоянно проживающие иностранцы;
  • временно проживающие;
  • временно пребывающие.

К первой группе относятся те, кто получил ВНЖ, ко второй – лица, получившие РВП, ну, а к третьей можно отнести тех граждан, которые пока находятся на российской территории только лишь на основании миграционной карты.

На все перечисленные выше категории распространяется начисление всех предусмотренных взносов. В отдельную группу следует выделить высококвалифицированных специалистов – к ним относятся работники, чей доход превышает 1 миллион рублей в год. Страховые взносы на такого иностранца, который временно пребывает в России, в 2019 году не платятся.

Выплаты в Пенсионный фонд

Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев. Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.

Читать еще:  Акт об уничтожении договоров. Акт об уничтожении документов

Теперь ситуация изменилась. Взносы на заработную плату временно пребывающих в стране иностранных граждан не начисляются только на специалистов высокой квалификации. Для всех остальных действует тариф в 22%.

Выплаты в Фонд соцстраха

Взносы в Фонд социального страхования, согласно новым правилам, применимы по отношению ко всем временно пребывающим иностранцам, если они заключили трудовой договор с работодателем на период, превышающий полгода.

Ставка ФСС для иностранцев в 2019 году равна 1,8%. Для всех других категорий предназначен стандартный тариф в размере 2,9%. При этом стоит отметить, что иностранные подданные получают право на больничные выплаты, а вот декретные и детские пособия на них по-прежнему не распространяются.

Выплаты в случае травматизма действуют относительно всех категорий прибывших в РФ граждан. В этом случае тарифный план устанавливается в индивидуальном порядке исходя из сферы деятельности компании.

Фонд медицинского страхования

Выплаты по страхованию в ФОМС с иностранцев в 2019 году не начисляются на заработную плату тех работников, которые находятся на российской территории в статусе временно пребывающих лиц, и на выплаты специалистов высших категорий.

Это, однако, не распространяется на тех, кто проживает в РФ постоянно или временно: для них действует тариф в размере 5,1%, что в принципе составляет ровно столько, сколько для российских граждан.

Согласно новым предписаниям, размер вознаграждения, на который сегодня начисляются выплаты в Фонд медстрахования, не лимитирован.

Для удобства все тарифы по выплатам мы привели в таблице:

Страховые взносы с выплат иностранным работникам

Согласно действующим правилам в отношении выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ и осуществляющих в нашей стране трудовую деятельность, нужно уплачивать страховые взносы в ПФР. Правда, следует учесть некоторые моменты.

Взносы с иностранцев

Порядок начисления страховых взносов зависит от положения иностранца в нашей стране – постоянно или временно он проживает в России либо является временно пребывающим здесь.

Чтобы разобраться с этими определениями, обратимся к статье 2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Итак. Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин – лицо, прибывшее в нашу страну на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание. А постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Теперь поговорим о начислении страховых взносов с выплат в пользу иностранцев.

Согласно пункту 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев, временно пребывающих в РФ, по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами. Однако в этой норме сделана оговорка: если иное не предусмотрено законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

С 1 января 2012 года иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Правда, только если с ними заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок. Такая норма прописана в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Следовательно, работодатели должны начислять пенсионные взносы на выплаты в пользу таких иностранных граждан.

Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения этих застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Иначе говоря, для турфирм, производящих выплаты в пользу иностранных физических лиц, тариф страховых взносов в ПФР составляет 22 процента (в пределах начислений до 512 000 руб.). Свыше установленной предельной величины базы для начислений страховых взносов (512 000 руб.) взносы в ПФР начисляют по тарифу в размере 10 процентов.

При этом с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС РФ и Фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются.

Такие работники и раньше входили в число застрахованных лиц. Взносы с выплат в их пользу начислялись так же, как и в отношении россиян. То есть на страховую и накопительную части пенсии.

Теперь же взносы в ПФР надо начислять только на страховую часть пенсии по тарифу, как и для временно пребывающих иностранцев, в размере 22 процентов.

Также в отношении временно проживающих в России иностранцев предусмотрено начисление с выплат в их пользу взносов в ФСС РФ и ФОМС (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

В ситуации, когда работник несвоевременно сообщил о смене статуса временно пребывающего на статус временно проживающего, организация должна представить уточненный расчет по страховым взносам, доплатить страховые взносы и уплатить пени.

Взносы с выплат таким иностранцам надо начислять так же, как и с выплат россиянам.

То есть взносы в ПФР разделяются на страховую и накопительную части пенсии в зависимости от года рождения работника.

Порядок начисления страховых взносов с выплат иностранцам в зависимости от их статуса приведен в таблице.

Поскольку иностранцы являются застрахованными лицами, у каждого из них должно быть страховое свидетельство по форме АДИ-7, в котором указан СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счета). Этот номер необходим для заполнения форм персонифицированной отчетности. Чтобы оформить свидетельство, в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ необходимо подать:

– заявление в произвольной форме от работника о выдаче свидетельства;

– анкету застрахованного лица (форма АДВ-1);

– опись передаваемых документов (форма АДВ-6-1). >|Формы документов утверждены постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п.|

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector