Благотворительная помощь или пожертвование разница. Благотворительный фонд отличия от пожертвований. Характерные особенности процедуры дарения

Пожертвование и дарение в чем разница

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В чем разница и существенное отличие между: благотворительным пожертвованием (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)») и пожертвованием (ст. 582 ГК РФ) для благотворителя? Пожертвование или благотворительное пожертвование направляют на строго определенные цели, или это не является в обоих случаях обязанностью?

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
Таким образом, пожертвование должно преследовать общеполезную цель, которую желает достигнуть жертвователь (апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 09.02.2015 по делу N 33-299/2015).
Понятие общеполезных целей в ГК РФ не раскрывается. По смыслу этого понятия речь должна идти о целях, имеющих общественную значимость, связанных с пользой пожертвования для широкого круга лиц.
Как отмечают судьи, цель использования пожертвования не может быть любой, а обязательно общеполезной и не только благотворительной направленности (постановление АС Московского округа от 29.08.2018 N Ф05-13027/18).
Цели благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности обозначены в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее — Закон N 135-ФЗ). Анализ этой нормы позволяет прийти к выводу о том, что благотворительная деятельность по существу также направлена на достижение общественно значимых целей. Однако из п. 1 ст. 2, ст. 5 Закона N 135-ФЗ следует, что благотворительная деятельность возможна, например, и в форме адресной материальной поддержки граждан, нуждающихся в такой поддержке. При этом, как указано в ст. 5 Закона N 135-ФЗ, благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований. Обязанность благотворителей определять соответствующие цели и порядок, в том числе при осуществлении благотворительных пожертвований гражданам, законом не закреплена.
Между тем п. 3 ст. 582 ГК РФ предусмотрено, что пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Это правило направлено на реальное обеспечение использования безвозмездно передаваемого жертвователем имущества в общеполезных целях (определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2015 N 1821-О).
Таким образом, различие между благотворительным пожертвованием и пожертвованием, урегулированным ст. 582 ГК РФ, состоит, в частности, в том, что при обычном пожертвовании гражданину жертвователь всегда обуславливает передачу имущества его использованием по определенному назначению для достижения общеполезных целей. Благотворительное пожертвование лишено такого обязательного признака: благотворитель вправе, но не обязан определять направление использования имущества благополучателем — гражданином. Следовательно, в определенных случаях благотворительное пожертвование (в частности, гражданину) в контексте норм главы 32 ГК РФ может признаваться не пожертвованием, а обычным дарением.
Также отметим, что понятие благотворительного пожертвования охватывает более широкий круг объектов гражданских прав по сравнению с пожертвованием, предусмотренным ст. 582 ГК РФ. Как уже было отмечено, в соответствии с п. 1 этой статьи пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Между тем благотворительное пожертвование может быть сделано в форме не только передачи имущества, но и, например, бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг (часть вторая ст. 5 Закона N 135-ФЗ). Отличительным признаком благотворительного пожертвования является и то, что оно может предусматривать передачу в собственность имущества, наделение правами владения, пользования и распоряжения объектами права собственности, выполнение работ, оказание услуг, как безвозмездно, так и на льготных условиях. В этом смысле благотворительное пожертвование не всегда является дарением.
Закон N 135-ФЗ не обязывает благотворителя обозначать цели пожертвования, как и указывать при передаче имущества (перечислении денежных средств), что передаваемое имущество (права) является именно благотворительным пожертвованием. Иногда благотворительный характер пожертвования может явствовать из обстановки или вытекать из условий, при которых сделано пожертвование. Тем не менее с тем чтобы достичь правовой определенности, избежать возможного недопонимания и споров (например, относительно того, действительно ли денежные средства перечислены в качестве пожертвования или перечисление произведено ошибочно и они составляют неосновательное обогащение получателя), целесообразно во многих случаях все же обозначать характер передаваемого имущества (выполняемых работ, оказываемых услуг) как пожертвование.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Договор пожертвования.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Ответ прошел контроль качества

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Когда дело доходит до оформления недвижимости или другого ценного имущества, то здесь важно для начала разобраться во всех тонкостях передачи прав собственности, чтобы сделать все правильно и юридически грамотно во избежание всевозможных рисков и недоразумений. Методов отчуждения имущества достаточно много, поэтому важно учитывать этот момент, выбирая оптимальный вариант, поскольку каждый из них имеет свои достоинства и недостатки, да и перечень определенных ограничений, установленных законодательством РФ. В связи с этим, граждане часто интересуются, в чем заключаются отличия между договором дарения и пожертвованием. Несмотря на тот факт, что пожертвование является разновидностью дарения, некие различия между ними все же существуют.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как БЕСПЛАТНО решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно!

Что такое дарение

Отчуждение имущества или ценной вещи путем дарения предполагает полную передачу прав собственности третьему лицу на безвозмездной основе. Сразу после заключения соглашения о дарении правопреемник приобретает права и обязанности, которые возлагаются на него вследствие принятия дара. Вступает в силу соглашение после регистрации документа в местных органах Росреестра.

Характерные особенности процедуры дарения

Отличительной чертой дарения является безвозмездность совершаемой сделки, то есть правопреемник становится правообладателем дара совершенно бесплатно. Даритель не имеет права чего-либо требовать от одаряемого взамен – ни денежных средств, ни обмена имуществом, ни оказания каких-либо услуг.

Читать еще:  Вечеринка в греческом стиле костюмы. Вечеринка в греческом стиле для людей с фантазией. Поздравление на свадьбу от Аполлона

Как только права собственности переходят к одаряемому, он может распоряжаться даром на свое усмотрение, независимо от мнения и пожеланий дарителя. В случае, если даритель при составлении договора дарения выдвигает какие-либо условия по отношению к одаряемому, которые тот должен выполнить, чтобы получить имущество в дар, такое соглашение имеет все основания для признания его недействительным и аннулирования сделки.

Плюсы и минусы дарения

Несмотря на то, что основополагающим принципом дарения является безвозмездность, все же этот метод передачи прав собственности имеет свои достоинства и недостатки.

Пожертвование и дарение в чем разница

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В чем разница и существенное отличие между: благотворительным пожертвованием (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)») и пожертвованием (ст. 582 ГК РФ) для благотворителя? Пожертвование или благотворительное пожертвование направляют на строго определенные цели, или это не является в обоих случаях обязанностью?

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
Таким образом, пожертвование должно преследовать общеполезную цель, которую желает достигнуть жертвователь (апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 09.02.2015 по делу N 33-299/2015).
Понятие общеполезных целей в ГК РФ не раскрывается. По смыслу этого понятия речь должна идти о целях, имеющих общественную значимость, связанных с пользой пожертвования для широкого круга лиц.
Как отмечают судьи, цель использования пожертвования не может быть любой, а обязательно общеполезной и не только благотворительной направленности (постановление АС Московского округа от 29.08.2018 N Ф05-13027/18).
Цели благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности обозначены в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее — Закон N 135-ФЗ). Анализ этой нормы позволяет прийти к выводу о том, что благотворительная деятельность по существу также направлена на достижение общественно значимых целей. Однако из п. 1 ст. 2, ст. 5 Закона N 135-ФЗ следует, что благотворительная деятельность возможна, например, и в форме адресной материальной поддержки граждан, нуждающихся в такой поддержке. При этом, как указано в ст. 5 Закона N 135-ФЗ, благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований. Обязанность благотворителей определять соответствующие цели и порядок, в том числе при осуществлении благотворительных пожертвований гражданам, законом не закреплена.
Между тем п. 3 ст. 582 ГК РФ предусмотрено, что пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Это правило направлено на реальное обеспечение использования безвозмездно передаваемого жертвователем имущества в общеполезных целях (определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2015 N 1821-О).
Таким образом, различие между благотворительным пожертвованием и пожертвованием, урегулированным ст. 582 ГК РФ, состоит, в частности, в том, что при обычном пожертвовании гражданину жертвователь всегда обуславливает передачу имущества его использованием по определенному назначению для достижения общеполезных целей. Благотворительное пожертвование лишено такого обязательного признака: благотворитель вправе, но не обязан определять направление использования имущества благополучателем — гражданином. Следовательно, в определенных случаях благотворительное пожертвование (в частности, гражданину) в контексте норм главы 32 ГК РФ может признаваться не пожертвованием, а обычным дарением.
Также отметим, что понятие благотворительного пожертвования охватывает более широкий круг объектов гражданских прав по сравнению с пожертвованием, предусмотренным ст. 582 ГК РФ. Как уже было отмечено, в соответствии с п. 1 этой статьи пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Между тем благотворительное пожертвование может быть сделано в форме не только передачи имущества, но и, например, бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг (часть вторая ст. 5 Закона N 135-ФЗ). Отличительным признаком благотворительного пожертвования является и то, что оно может предусматривать передачу в собственность имущества, наделение правами владения, пользования и распоряжения объектами права собственности, выполнение работ, оказание услуг, как безвозмездно, так и на льготных условиях. В этом смысле благотворительное пожертвование не всегда является дарением.
Закон N 135-ФЗ не обязывает благотворителя обозначать цели пожертвования, как и указывать при передаче имущества (перечислении денежных средств), что передаваемое имущество (права) является именно благотворительным пожертвованием. Иногда благотворительный характер пожертвования может явствовать из обстановки или вытекать из условий, при которых сделано пожертвование. Тем не менее с тем чтобы достичь правовой определенности, избежать возможного недопонимания и споров (например, относительно того, действительно ли денежные средства перечислены в качестве пожертвования или перечисление произведено ошибочно и они составляют неосновательное обогащение получателя), целесообразно во многих случаях все же обозначать характер передаваемого имущества (выполняемых работ, оказываемых услуг) как пожертвование.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Договор пожертвования.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Ответ прошел контроль качества

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Когда дело доходит до оформления недвижимости или другого ценного имущества, то здесь важно для начала разобраться во всех тонкостях передачи прав собственности, чтобы сделать все правильно и юридически грамотно во избежание всевозможных рисков и недоразумений. Методов отчуждения имущества достаточно много, поэтому важно учитывать этот момент, выбирая оптимальный вариант, поскольку каждый из них имеет свои достоинства и недостатки, да и перечень определенных ограничений, установленных законодательством РФ. В связи с этим, граждане часто интересуются, в чем заключаются отличия между договором дарения и пожертвованием. Несмотря на тот факт, что пожертвование является разновидностью дарения, некие различия между ними все же существуют.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как БЕСПЛАТНО решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно!

Что такое дарение

Отчуждение имущества или ценной вещи путем дарения предполагает полную передачу прав собственности третьему лицу на безвозмездной основе. Сразу после заключения соглашения о дарении правопреемник приобретает права и обязанности, которые возлагаются на него вследствие принятия дара. Вступает в силу соглашение после регистрации документа в местных органах Росреестра.

Характерные особенности процедуры дарения

Отличительной чертой дарения является безвозмездность совершаемой сделки, то есть правопреемник становится правообладателем дара совершенно бесплатно. Даритель не имеет права чего-либо требовать от одаряемого взамен – ни денежных средств, ни обмена имуществом, ни оказания каких-либо услуг.

Читать еще:  Выездная проверка при реорганизации организации. С чего начинается реорганизация? Передаточный акт и разделительный баланс - это обязательные документы при реорганизации юридических лиц

Как только права собственности переходят к одаряемому, он может распоряжаться даром на свое усмотрение, независимо от мнения и пожеланий дарителя. В случае, если даритель при составлении договора дарения выдвигает какие-либо условия по отношению к одаряемому, которые тот должен выполнить, чтобы получить имущество в дар, такое соглашение имеет все основания для признания его недействительным и аннулирования сделки.

Плюсы и минусы дарения

Несмотря на то, что основополагающим принципом дарения является безвозмездность, все же этот метод передачи прав собственности имеет свои достоинства и недостатки.

Ищем грань между благотворительностью и спонсорством

Бухгалтеры часто между благотворительностью и спонсорством ставят знак равенства. Но эти понятия нельзя смешивать. Ведь для компании, которая решилась на «благое дело», могут наступить негативные налоговые последствия из-за неправильной квалификации операции. Рассмотрим, какие правовые аспекты лежат в основе благотворительности и спонсорства и как эти операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Исторически сложилось, что в законодательстве о культуре, спорте и образовании понятия спонсорства и благотворительности слились воедино. В общественном сознании и средствах массовой информации эти два понятия также часто не разделяются.

Для успешных организаций финансирование различных социальных, культурных и иных программ способствует формированию положительного имиджа. Но многие фирмы принимают участие в таких мероприятиях не только для имиджа, они осознают социальную ответственность перед обществом. Пожалуй, именно здесь можно провести смысловую границу между спонсорством и благотворительностью.

Престижно быть спонсором различных спортивных, культурно-массовых, иных мероприятий, имеющих большой общественный резонанс. Иное дело, финансовая поддержка, например, детских домов, реальная помощь больным детям, а также престарелым и инвалидам. Такая деятельность, как правило, менее заметна, а ее социальное значение трудно переоценить. Однако кроме смысловой разницы понятия «спонсорство» и «благотворительность» имеют разную правовую основу.

Не корысти ради

Гражданское законодательство трактует безвозмездные сделки как различные виды дарения (глава 32 ГК РФ). К благотворительной деятельности ближе всего такой вид дарения, как пожертвование. Им признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).

Федеральный закон от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон № 135-ФЗ) не содержит круга лиц получателей благотворительной помощи, зато имеет исчерпывающий перечень целей. К ним, например, отнесены:

  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие защите материнства, детства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи.

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Можно сделать вывод, что жертвователь не всегда благотворитель. А вот благотворители — это лица, осуществляющие благотворительные пожертвования, причем в определенных формах (ст. 5 Закона № 135-ФЗ):

  • бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
  • бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
  • бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.

Сложности с НДС

Безвозмездный характер пожертвования не делает его автоматически благотворительным. Это важно понимать плательщикам НДС для правильного применения права на освобождение от уплаты налога при реализации своих благотворительных программ (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Напомним, что согласно названной норме Кодекса освобождаются от налогообложения операции по передаче товаров (выполнению работа, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом № 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров.

Например, законодательство не запрещает жертвовать в поддержку политических партий, движений, политиков и т.д. Но в этом случае организации придется на стоимость переданных товаров (работ, услуг) начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если организация уверена в благотворительном характере сделки, то для применения льготы по НДС необходимо правильно оформить все первичные документы. Примерный перечень документов привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66:

  • договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
  • документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Заметим, что требование о письменной форме сделки (договора) действует в случае, если дарителем (благотворителем) выступает юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Когда благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно представить документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров, работ или услуг (письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825).

Обратите внимание: ситуация с обложением НДС существенно упрощается, если пожертвования на благотворительность осуществляются только в денежной форме. Тогда вообще не нужно заявлять и документально подтверждать благотворительную льготу по НДС. Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и не облагается НДС у передающей стороны (подп. 1 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налог на прибыль и бухучет

При расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Расходы на благотворительность или пожертвование не направлены на получение дохода, поэтому не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете такие расходы признаются прочими (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Они отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете «Прочие расходы» обычно в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Передача денег, товаров, работ, услуг отражается списанием определенной суммы по кредиту счета учета соответствующего вида активов (51 «Расчетные счета», 41 «Товары» и т.д.) и по дебету счета 76.

Спонсорство как реклама престижа

Определение спонсорства дано в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ). Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности (п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Иными словами, спонсорство — это добровольная деятельность организации, обеспечивающая проведение спортивных, культурно-массовых, иных мероприятий. Спонсорской считается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Как правило, спонсорская деятельность предполагает распространение спонсорской рекламы. Поэтому мы будем рассматривать спонсорскую деятельность как возмездную и считать спонсорскую рекламу обязательным условием осуществления этой деятельности. В отличие от бытового понимания, когда спонсор, благотворитель, жертвователь — одно и то же лицо, под спонсором мы понимаем лицо (коммерческую организацию), проводящую рекламные акции с целью повышения собственного общественного и делового престижа.

Налог на прибыль и бухучет

Расходы спонсора на собственную рекламу могут признаваться полностью или частично для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 264 НК РФ).

В полном объеме спонсор вправе признать расходы:

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации.
Читать еще:  Внешние экономические связи польши экспорт импорт. Экономика Польши: промышленность, транспорт, финансы, внешняя торговля. Сравнение экспорта Польши и стран соседей

К нормируемым расходам, которые спонсор может признать для целей налогообложения в размере не более 1% выручки от реализации, относятся, в частности, затраты:

  • на приобретение или изготовление призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • иные виды рекламы, не поименованные в перечне ненормируемых.

Конечно же не стоит забывать, что для учета рекламных расходов спонсор должен документально подтвердить свои затраты на подобные мероприятия.

В бухгалтерском учете расходы на спонсорскую рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности и учитываются в косвенных расходах. По окончании отчетного периода косвенные расходы списываются в полном объеме по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».

Спонсорство и НДС

Что касается учета НДС, здесь камнем преткновения является спорный вопрос: можно ли по нормируемым расходам на рекламу принять к вычету НДС в полной сумме? Суть спора сводится к толкованию п. 7 ст. 171 НК РФ.

В абзаце 2 п. 7 ст. 171 НК РФ установлено ограничение по размеру вычета. Зачесть можно только сумму налога, которая соответствует сумме затрат, включенной в налоговую базу по налогу на прибыль. Но в абзаце 1 упомянутой нормы сказано, что ограничение по размеру вычета применяется в отношении командировочных и представительских расходов. Возникает вопрос: ограничение применяется ко всем нормируемым в целях налогообложения расходам или только к представительским расходам (с 1 января 2009 г. при расчете налога на прибыль командировочные расходы учитываются в размере фактически понесенных затрат)?

Минфин России считает, что ограничение по размеру вычета действует по всем нормируемым расходам, в том числе рекламным. Суды же поддерживают налогоплательщиков и приходят к выводу, что нормирование вычетов по иным расходам законодательством не предусмотрено (постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 2604/10).

Несмотря на позицию Президиума ВАС РФ, специалисты Минфина России остались при своем мнении (письмо от 17.02.2011 № 03-07-11/35). Поэтому компании, приняв решение о возмещении налога по нормируемым расходам на рекламу в полной сумме, должны быть готовы отстаивать свою позицию в суде. Но шансы выиграть дело очень высоки.

Если в помощи нуждается «дочка»

И последний момент, на котором необходимо остановиться при рассмотрении спонсорской и благотворительной деятельности. В пункте 1 ст. 575 ГК РФ установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. В частности, запрещено дарение между коммерческими организациями.

Бухгалтеры часто задаются вопросом: если организация занимается спонсорством и благотворительностью, почему нельзя аналогичным образом помочь дочерней коммерческой организации?

Такой вопрос возникает, когда дочерняя компания в течение ряда лет имеет убытки и, как следствие, неудовлетворительную структуру баланса. Из-за накопленного убытка объем чистых активов становится меньше размера уставного капитала и резервного фонда. Компании грозит принудительная ликвидация. Материнская компания готова оказать помощь, причем на безвозмездной основе. Но как быть с запретом на дарение? Просто передать безвозмездно без явной цели, то есть подарить активы (деньги, векселя, недвижимое имущество) по гражданскому законодательству нельзя. Такая сделка будет признана недействительной. Обратите внимание: благотворительность и спонсорство к рассматриваемой ситуации не имеют никого отношения. Поэтому прикрыться ярлыками этих понятий не получится.

Тем не менее выход есть. Гражданское законодательство и законы о хозяйственных обществах не содержат запрета на дополнительный вклад акционеров (участников) в имущество общества. Более того, дополнительный вклад учредителя в имущество общества предусмотрен ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Чтобы исключить признаки дарения при оказании безвозмездной материальной помощи, необходимо:

  • принять решение о внесение вклада в имущество общества на общем собрании участников;
  • оформить в письменном виде решение учредителя (акционера, участника) общества о дополнительном взносе (вкладе) в капитал дочерней компании с целью увеличения ее чистых активов;
  • в сопроводительных документах (платежных поручениях, накладных, актах приема-передачи) сделать ссылку на вышеуказанное решение.

При таком подходе к решению вопроса у материнской компании не возникнет проблем с гражданским законодательством. Ведь организация не нарушит запрет на дарение.

Подведем итог. Как видим, понятия благотворительности и спонсорства ни в коем случае нельзя смешивать.

Благотворительность изначально предполагает безвозмездность, при этом должны быть выполнены условия, предусмотренные в Законе № 135-ФЗ. А спонсорство обычно направлено на поддержание престижа компании, что неразрывно связно с рекламированием спонсора. Следовательно, такая операция носит возмездный характер.

Отличие дарения от пожертвования

Отличие дарения от пожертвования

законодатель по сравнению с дарением сужает круг благ, которые могут быть предметом пожертвования. Если предметом договора дарения могут быть вещи, имущественные права, а также освобождение от имущественной обязанности, то при пожертвовании передаются только вещи или права. Чаще всего это — денежные средства. Освобождение от имущественной обязанности не может составлять предмет пожертвования.

Договор дарения в форме пожертвования

согласно ст. 582 ГК РФ. рассматривается законодателем в качестве обособленной формы дарения . обремененной общеполезным целевым назначением для его использования.

Указанное обременение, в строгих рамках которого получатель пожертвования обязан его использовать, может создавать ему определенные неудобства . Поэтому необходимость волеизъявления получающей стороны на совершение в его пользу пожертвования, более чем очевидна.

Договоры дарения и пожертвования

1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам. лечебным. воспитательным учреждениям.

учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям. благотворительным. научным и образовательным организациям.

фондам. музеям и другим учреждениям культуры.

общественным и религиозным организациям.

иным некоммерческим организациям в соответствии с законом.

Налоговая консультация: Что выгоднее – спонсорство или благотворительность?

Эксперт по организационному и налоговому проектированию Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры», налоговый консультант Торшина Татьяна Александровна Статьей 39 Конституции РФ провозглашен принцип поощрения со стороны государства благотворительной деятельности. В силу бурного роста экономических показателей России за последние несколько лет, институт благотворительности вступил в фазу своего активного развития, в связи с чем, даже появились разговоры о возрождении традиций меценатства, существовавших в дореволюционной России.

Благотворительность и спонсорство: одно и то же?

Учреждениям свойственно получать безвозмездную помощь от юридических и физических лиц в рамках благотворительной деятельности, по договорам дарения, пожертвования, а также заручаться поддержкой спонсоров. О том, чем принципиально различаются эти виды сделок, пойдет речь в статье. Особые приметы. Договор дарения заключается по правилам, установленным гл.

32 ГК РФ. По этому соглашению одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п.

Договор пожертвования

На первый взгляд, в случае все просто – безвозмездность договора позволяет не фокусировать свое внимание на таких важных условиях, как оплата, ответственность, сроки… Но, как и в любой гражданско-правовой конструкции, в составлении договора пожертвования имеется ряд нюансов. Рассмотрим порядок заключения договора в таком случае с помощью сервиса Конструктор договоров СПС Консультант Плюс.

Также в соответствии со ст.

247 НК РФ получаемая российскими и иностранными организациями прибыль в процессе осуществления их деятельности является объектом налогообложения. Однако в силу подп. 22 п. 1 ст.

251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности.

Как сделать пожертвование через договор дарения в РФ

  • лечебным, воспитательным учреждениям;
  • общественным и религиозным организациям;
  • государству и другим субъектам гражданского права.
  • гражданам;
  • благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры;
  • учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям;

а) — разновидность дарения, в отличие от обычного договора дарения пожертвование имеет целевой характер (например, в целях поддержки библиотеки); учитывается отдельно от иного имущества; может быть отменено жертвователем в случаях, предусмотренных законом; не может быть отменено по обстоятельствам; в) цель пожертвования — общеполезная, т.е.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector