А чем благотворительность отличается от помощи. Благотворительные взносы и пожертвования. Налог на доходы физических лиц

Как получить налоговый вычет на благотворительность?

Социальный налоговый вычет — это льгота, которую предоставляет государство при совершении налогоплательщиком каких-либо социально значимых действий. К таким действиям относится и благотворительность. Если вы пожертвовали деньги детской больнице, перечислили средства в благотворительную организацию или в фонд защиты животных, вы можете официально вернуть часть таких расходов. Основание: пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Условия для получения вычета на благотворительность те же, что и для имущественного, социального и прочих вычетов. Прежде всего, вы должны быть плательщиком НДФЛ по ставке 13%. Для этого достаточно иметь официальную зарплату, из которой ваш работодатель перечисляет в бюджет государства 13% подоходного налога. Или иметь другой доход, облагаемый НДФЛ. Это может быть доход от аренды квартиры, автомобиля, гаража и т. п. Кроме того, вы должны быть налоговым резидентом РФ, то есть находиться на территории России более 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд.

Осуществляя благотворительную деятельность, вы можете вернуть на свой счет до 13% от суммы пожертвования. Несмотря на то, что вычет на благотворительность относится к социальным вычетам, правила его расчета имеют свои особенности, а предельный размер не ограничен 120 тыс. рублей, как, например, вычет за лечение и обучение.

Сегодня мы рассмотрим правила получения вычета, расскажем про ограничения, порядок и размер.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют!

При каком пожертвовании можно получить вычет

Помните: не любая благотворительная деятельность подпадает под налоговую льготу. Получить вычет можно лишь в том случае, если вы перечислили деньги в организацию из списка, указанного в п. 1 ст. 219 НК РФ:

  • Благотворительные организации.
  • Социально ориентированные некоммерческие организации.
  • Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
  • Религиозные организации для осуществления уставной деятельности.
  • Некоммерческие организации для формирования или пополнения целевого капитала.

Пример:

В 2018 году вы пожертвовали деньги в детский благотворительный фонд. В 2019 году вы можете сформировать декларацию 3-НДФЛ, обратиться в ИФНС и получить налоговый вычет на благотворительность.

Пример:

Вы перечислили деньги на частный счет, открытый для сбора средств на лечение ребенка. К сожалению, вы не имеете право на налоговый вычет за такое пожертвование, так как оказали благотворительную помощь физическому лицу. Вам следовало отправить деньги в благотворительный фонд, который занимается организацией лечения этого ребенка.

Пример:

Вы отправили деньги в некоммерческую спортивную организацию, в которой ваш ребенок занимается художественной гимнастикой. В следующем году вы имеете право обратиться за налоговым вычетом на благотворительность.

Пример:

Вы оказали благотворительное пожертвование городскому хоккейному клубу. К сожалению, вы не можете претендовать на налоговый вычет, так как, согласно ст. 219 НК РФ, налоговая льгота не распространяется на пожертвование в некоммерческие организации профессионального спорта.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют!

Размер вычета

При расчете налогового вычета на благотворительность действуют правила:

1. Размер вычета напрямую зависит от размера дохода, полученного в течение налогооблагаемого периода. Налогооблагаемым периодом считается тот год, когда вы совершили пожертвование. Верхний предел вычета ограничен 25% годового дохода.

В ряде случаев предельный размер вычета может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30% годового дохода. Это происходит, если получателями пожертвований являются:

  • Государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры.
  • Некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

2. После применения вычета на счет возвращается до 13% благотворительного взноса. Максимальная сумма, которая может быть перечислена на ваш счет, составляет: 13% х 25% х годовой доход.

3. Налоговый вычет на благотворительность можно получать каждый год, при этом в расчете участвует сумма, пожертвованная вами в течение предыдущего года.

4. Если вы пожертвовали больше, чем 25% годового дохода, перенести остаток вычета на следующий год нельзя.

5. Если по какой-то причине благотворительная организация вернула ваше пожертвование, а вы к этому времени уже получили налоговый вычет, его придется вернуть. Для этого необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и включить вычет в налогооблагаемую базу. По результату — заплатить 13% от вычета, то есть, фактически, вернуть деньги, которые вы получили после применения вычета.

Основание: пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Пример:

В 2018 году вы потратили на благотворительность 400 тыс. рублей. Ваш доход за тот же год составил 2 млн рублей. Как правильно рассчитать сумму возврата?
Помним, что налоговый вычет не может быть больше 25% годового дохода: 25% х 2 000 000 = 500 000 рублей. Вы пожертвовали меньше, а значит, имеете право на вычет на всю сумму благотворительного взноса, то есть на 400 тыс. рублей. На ваш счет вернется 13% х 400 000 = 52 000 рублей.

Пример:

В 2018 году вы потратили на благотворительность 700 тыс. рублей. Ваш доход за тот же год составил 2 млн рублей. Считаем налоговый вычет и сумму возврата.
Четверть вашего годового дохода: 25% х 2 000 000 = 500 000 рублей. Размер пожертвования превышает размер лимита, а значит, вы имеете право на вычет в размере лимита, то есть на 500 тыс. рублей. На ваш счет вернется 13% х 500 000 = 65 000 рублей.

Пример:

В 2018 году вы пожертвовали в некоммерческую научную организацию 100 тыс. рублей. В 2019 году получили налоговый вычет на всю сумму взноса. На ваш счет было перечислено 13% х 100 000 = 13 000 рублей. В конце 2019 года научная организация была расформирована, и вам вернули благотворительный взнос.
Что вы должны сделать, чтобы не нарушить налоговое законодательство: до 30 апреля 2020 года сформировать декларацию 3-НДФЛ и включить в нее доход в размере полученного вами налогового вычета — 100 тыс. рублей. До 15 июля 2020 года вы должны будете заплатить налог 13 тыс. рублей = 13% х 100 000 рублей. То есть, фактически, вы возвращаете назад НДФЛ, выплаченный вам после применения налогового вычета.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют!

Налогообложение при благотворительности в 2020 году

В любой стране во все времена общество было неоднородно — кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее. Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи — финансовой, продовольственной и иной поддержке. И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.

Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица «добрый жест» должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства.

Понятие и цели

В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

  1. Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.
  2. Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
  3. Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
  4. Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
  5. Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
  6. Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
  7. Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
  8. Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
  9. Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
  10. Поддержка детских и молодежных организаций.
  11. Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
  12. Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
  13. Содействие в правовом просвещении населения.
  14. Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
  15. Помощь в охране окружающей среды и защите животных.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:

  1. Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
  2. Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.

И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.

Читать еще:  Где искать архив ликвидированного предприятия. Где и как хранить кадровую документацию

Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.

Особенности начисления налогов

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

Налог на прибыль

До 2005 года организации получали определенную выгоду, участвуя в благотворительности, так как при исчислении суммы, облагаемой налогом, средства, направленные на оказание помощи, не учитывались. И компании имели право тратить на эти нужды до 5% своего общего дохода.

Средства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль. Но это порождало множество фиктивных некоммерческих организаций, благотворительностью прикрывали уход от налогов.

В настоящее время юридические лица могут осуществлять благотворительную деятельность только за счет собственной чистой прибыли, и никаких вычетов по данному налогу в федеральный бюджет не имеют. Однако некоторые субъекты РФ предоставляют определенным налогоплательщикам льготу в 1-4,5% из той части, что должна поступить в региональный бюджет.

Исключение составляют компании, перечисляющие пожертвования на культуру, науку или здравоохранение при условии занесения их в специальный список от соответствующего ведомства.

При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.

В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.

С 1 октября 2019 года товары, работы или услуги, которые компания передает в качестве благотворительности, не облагаются НДС. Если получателем этих товаров, работ или услуг являются другая организация или ИП, применять льготу можно будет при наличии договора или контракта о безвозмездной передаче и акта приема.

Входной НДС

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

Отказ от льготы

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.

Единый налог при УСН

Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности — это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.

Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.

Вычет НДФЛ

Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.

Но государством введены ограничения размера выплат.

  • вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
  • в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
  • для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.

Способы перечисления денежных средств

При взаимодействии двух юридических лиц, одно из которых выступает в роли благотворителя, а второе является благополучателем, перечисления финансовой помощи происходит в виде денежного перевода со счета одной организации на счет другой.

Физические лица могут выбрать удобный способ перечисления:

  1. Через банк переводом со своего счета на счет благотворительной организации или социального учреждения.
  2. Непосредственно в кассе организации, которая является благополучателем.
  3. По месту работы, через отчисления с заработной платы при наличии заявления от работника.
  4. С помощью различных интернет и смс-сервисов (если нет необходимости в подтверждающих документах).

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.

Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.

Необходимые документы

Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:

  1. Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
  2. Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
  3. Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.

Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:

  1. Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
  2. Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
  3. Банковская выписка.
  4. Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.

Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.

Бухгалтерский учет и отчетность

Благотворительная деятельность от лица организации должна быть отражена в бухгалтерском учете и документально зафиксирована. Безвозмездное оказание услуг и передача товаров фактически является дарением. Поэтому в соответствии с действующим законодательством необходимо составление договора об оказании благотворительной помощи, если сумма затрат превышает 3000 рублей, в письменной форме.

Расходы на благотворительную деятельность в бухгалтерском учете относятся к «прочим расходам» и учитываются по дебету счета 91, а перечисление финансовой помощи отражается с помощью счета 76 «расчеты с разными кредиторами и дебиторами». При этом в результате проводок должно отражаться налоговое обязательство, так как расходы на благотворительность не учитываются при начислении налога на прибыль.

Западный опыт

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью. Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании. Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.

Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

Благотворительность и налоги

Что считается благотворительной деятельностью? Все ли пожертвования относятся к благотворительным и при каких условиях предприятие, помогающее гражданам или организациям, вправе применять льготы по налогообложению?

Законодательство о благотворительности
Законодательство о благотворительной деятельности состоит из соответствующих положений Конституции РФ, Гражданского кодекса РФ, федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и иных федеральных законов и законов субъектов РФ.

Участники благотворительной деятельности
Участниками (сторонами) благотворительной деятельности являются благотворители (юридические лица) или добровольцы (граждане) и благополучатели (граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность).

Что такое благотворительность
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон №135-ФЗ) под благотворительной понимается такая добровольная деятельность предприятия, в результате которой оно бескорыстно (т.е. безвозмездно) передает гражданам или юридическим лицам денежные средства, имущество, предоставляет услуги либо оказывает другую поддержку. Договоры, связанные с оформлением отношений по оказанию благотворительной помощи, по своей юридической природе являются безвозмездными.

Признаки благотворительной деятельности
Чтобы к благотворительной деятельности было отнесено финансирование организаций, необходимо выполнение следующих условий:
— предприятие-получатель финансовой помощи не должно быть коммерческой организацией, не должно относиться к политическим партиям и движениям;
— у получателя помощи не должно возникать каких-либо обязанностей перед благотворителем взамен на оказанную им помощь;
— финансовые средства организация-получатель должна использовать строго по назначению, а отчет об их использовании представить организации-благотворителю.

ПАМЯТКА: Благотворители не несут ответственности за нецелевое использование перечисленных ими средств

Цели осуществления благотворительной деятельности
Благотворительностью признаются пожертвования на строго определенные цели, перечисленные в ст. 2 Закона №135-ФЗ:
— социальная поддержка граждан;
— подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий и катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
— помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических и промышленных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
— укрепление мира, дружбы и согласия между народами, предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
— повышение престижа и роли семьи в обществе;
— защита материнства и детства;
— содействие образованию, науке, культуре, искусству, просвещению, духовному развитию личности;
— профилактика и охрана здоровья граждан, а также пропаганда здорового образа жизни;
— помощь учреждениям физической культуры и массового спорта;
— охрана природы, защита животных;
— содержание зданий, которые имеют историческую и культурную ценность, а также мест захоронения
и ряд других.

Читать еще:  Где лучше открыть валютную карту. Валютная карта и пользование ей

ПАМЯТКА: Передача имущества в порядке спонсорства не является благотворительной деятельностью. Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый, соответственно, рекламодателем и рекламораспространителем. В связи с этим спонсорская и благотворительная помощь имеют разные цели. Статьей 423 ГК РФ предусмотрено, что организация, оказывающая благотворительную помощь, не должна получать плату или иное встречное предоставление за исполнение своих «благих» намерений.

Между тем, по мнению автора, жертвующие на благотворительные цели все-таки получают «скрытую» рекламу, т.к. благотворительная деятельность способствует поднятию престижа предприятия, что, в свою очередь, расширяет круг потребителей.

Обратите внимание! Благотворительность может заключаться не только в передаче денежных средств, продуктов питания, одежды и других предметов первой необходимости, но и в обучении и трудоустройстве инвалидов или, например, в предоставлении бесплатной юридической помощи, в организации спортивных секций для детей и т.д.

Благотворительные организации
Понятие благотворительной организации приведено в ст. 6 Закона №135-ФЗ. Благотворительная организация — это некоммерческая организация (НКО), созданная специально для ведения благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц, но не для получения прибыли. Такая организация не может быть государственной или муниципальной, ее учредителями могут выступать только физические и (или) юридические лица. Статус «благотворительная организация» присваивается регистрирующими органами субъекта РФ. Благотворительная организация может быть зарегистрирована только в следующих организационно-правовых формах:
— общественная организация;
— фонд;
— учреждение.

ПАМЯТКА: Благотворительная организация создается в форме учреждения, если ее учредителем является благотворительная организация

Для того чтобы сделать благотворительный взнос или пожертвование, не нужно согласия получателя. В соответствии с ГК РФ такие сделки являются односторонними, их письменная форма не является обязательной. Для доказательства передачи средств в целях благотворительности данные о получателе и благотворителе должны быть указаны в первичном документе — в приходном ордере, акте приемки-передачи и тому подобном. Некоммерческие организации должны составлять отчеты о том, как они распоряжаются пожертвованиями для контроля осуществления благотворительной деятельности. Эта обязанность предусмотрена ст. 19 Закона №135-ФЗ.
Очень важно! Не все организации, оказывающие благотворительные пожертвования на указанные Законом №135-ФЗ цели, относятся к благотворительным. Для получения статуса «благотворительная организация» Законом-135-ФЗ установлены специальные критерии и требуется регистрация.

Налогообложение благотворительных пожертвований
Налог на прибыль
До 2002 года фирмы могли до 5% своей прибыли направлять на благотворительность. Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу. С 2002 года, с вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, отменены льготы для коммерческих организаций, участвующих в благотворительной деятельности. Компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли. Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 12.03.06 №03-03-04/ 2/53.
От налога на прибыль могут освободить только те компании, которые жертвуют деньги в одном из трех направлений: культура, наука или здравоохранение. Причем льготу они смогут получить только после того, как соответствующее министерство внесет их в список компаний, которые освобождены от налога.

Налог на добавленную стоимость
Не облагается НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, осуществляемой в соответствии с Законом №35-ФЗ, за исключением подакцизных товаров. Любая иная передача считается безвозмездной и облагается НДС в соответствии со ст.146 НК РФ.

ПАМЯТКА: НДС фирмы могут не платить, только если они, в соответствии с Законом №135-ФЗ, жертвуют товары,
работы или услуги.

Обратите внимание! Необходимо выполнить все условия, установленные данным Законом, с тем чтобы безвозмездная передача была признана благотворительностью. Так определено п.п. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом надо обязательно оформить счет-фактуру, т.к. по операциям, освобожденным от обложения НДС согласно ст. 149 НК РФ, все равно выставляется счет-фактура (п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), только сумма НДС не выделяется, а делается надпись «Без налога (НДС)»
(п. 5 ст. 168 НК РФ).
Вместе с тем налоговики отказываются принимать к вычету налог на добавленную стоимость, который компания заплатила поставщикам товаров (работ, услуг). Необходимо также восстановить НДС по имуществу, передаваемому в рамках благотворительной деятельности,
в том случае, если ранее он был принят к вычету из бюджета, и уплатить его в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налоговый вычет по НДФЛ
Российский гражданин вправе получить налоговый вычет, если он пожертвует деньги социальным учреждениям:
— организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, которые частично или полностью финансируются из бюджета любого уровня;
— физкультурно-спортивным, образовательным и дошкольным учреждениям;
— религиозным организациям.
Расходы гражданина на благотворительные цели уменьшают (подлежат вычету) его налог на доходы согласно подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Однако сумма налогового вычета не может превышать 25% от годового дохода, который облагают налогом по ставке 13%.

ПАМЯТКА: Нерезиденты РФ не могут воспользоваться этой льготой, т.к. они платят со своих доходов налог по ставке 30%.

Чтобы получить «благотворительный» (социальный) вычет, гражданин должен написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту жительства и представить налоговую декларацию за налоговый период, в котором были перечислены пожертвования (п. 2 ст. 219 НК РФ). Чтобы получить налоговый вычет, необходимо документально подтвердить свои расходы. К заявлению нужно приложить:
— справку о доходах по форме № 2-НДФЛ;
— платежные документы, которые подтверждают, что деньги перечислены на благотворительные цели;
— договор о пожертвовании.
Договор обычно составляют, если получатель денег должен использовать их строго в определенных целях (ст. 5 Закон №135-ФЗ). Налоговую декларацию с заявлением на вычет можно подать в течение трех лет после налогового периода, в котором пожертвованы деньги.
Документом, подтверждающим осуществленные расходы, может служить:
— выдаваемая налогоплательщику по его требованию справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях на благотворительные цели;
— копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.
Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, произведенные расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств на указанные цели. При внесении налогоплательщиком денежных средств наличными суммами в кассу организации, которой оказывается денежная помощь, подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств.
Обратите внимание! Инспекторы не считают почтовую квитанцию платежным документом. Чтобы доказать, что деньги были зачислены на расчетный счет благотворительной организации, гражданину придется представить контролерам дополнительные бумаги.

Налоги получателей благотворительной помощи
Получатели благотворительной помощи также вынуждены платить с нее налог на прибыль согласно п. 8 ст. 250 НК РФ. Однако если они будут использовать пожертвования только в тех целях, на которые они их получили, то смогут избежать налогообложения. Так сказано в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Если благотворительный фонд передает пожертвование гражданину, последнему придется уплатить с его суммы 13% подоходного налога.
Некоторые виды подобных доходов все же освобождены от налога. В частности, гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства (п. 6 ст. 217 НК РФ). Граждане имеют право не платить налог, если они получили грант от одной из 72 организаций, перечень которых установлен Правительством РФ.
Цель такого ограничения очевидна — не допустить налоговых злоупотреблений через фиктивные благотворительные фонды. А вот гранты от граждан, как российских, так и иностранных, не подлежат налогообложению. При благотворительных выплатах гражданину налоговой базы по ЕСН не возникает. Единый социальный налог начисляют лишь на заработную плату сотрудников фонда (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Налогообложение благотворительной организации
В составе годовой бухгалтерской отчетности благотворительным организациям рекомендуется включать Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6). В нем отражаются целевые поступления на содержание организации и ведение уставной (благотворительной) деятельности.
Если поступившие средства в рамках благотворительной деятельности используются благотворительной организацией не по целевому назначению, они включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ) и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке по налоговой ставке 24%.
Благотворительные организации обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых
поступлений и предпринимательской деятельности. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Благотворительная деятельность не является объектом обложения НДС, но и принять к вычету НДС при осуществлении благотворительной деятельности также нельзя.
По окончании налогового периода при получении благотворительных средств, указанных в п. 2 ст. 251 НК РФ, благотворительная организация согласно п. 14 ст. 250 НК РФ должна представить в налоговый орган по месту своего учета «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» в составе декларации по налогу на прибыль организаций.

Читать еще:  Горчица агротехника выращивания. Технология возделывания горчицы белой. Уход за горчицей белой

Подведем итоги
Идеальных налоговых условий для фирм и граждан, которые занимаются благотворительностью, не существует ни в одном государстве мира. Несмотря на это, средства на благотворительность жертвуют до 95% предпринимателей Европы. Система налоговых льгот для благотворительности в России также не проработана. Часть пожертвований достается государству, а не тем, кому они были предназначены. Однако в настоящее время в Правительстве РФ идут обсуждения реформы благотворительности.
Предполагается, что фирма или гражданин, которые желают пожертвовать деньги, будут вносить их в капитал благотворительных фондов. Последние — вкладывать средства в ценные бумаги и банки. Соответственно, благотворительные проекты будут осуществлять на проценты от этого капитала.
Минфин России готов освободить пожертвования от налогов, в случае если фонд докажет, что занимается только благотворительностью, либо выделит свой коммерческий бизнес в отдельную фирму. Послед-няя, в свою очередь, будет платить все налоги как обычная организация. По мнению Минфина России, такая система позволит не смешивать благотворительность и предпринимательство.
Компании-благотворители никаких налоговых послаблений получить не смогут. Цель финансового ведомства — ликвидировать любые лазейки, которые бизнес может использовать для ухода от налогов.

Налоговая памятка для благотворителей

Даже в нынешние непростые для нашей экономики времена многие фирмы и предприниматели находят возможность заниматься благотворительностью — кто-то на постоянной основе, а кто-то в рамках разовых акций.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Ни при одном режиме налогообложения благотворительность не поможет уменьшить налоги.

В нашей статье мы разложим по полочкам все налоговые аспекты оказания благотворительной помощи. Напомним, что она является таковой, если оказываетс я ст. 1, п. 2 ст. 2, ст. 5 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ :

  • бескорыстно. Другими словами, оказание помощи не обусловлено получением какой-либо ответной выгоды. В этом главное отличие благотворительности от спонсорства: как правило, по условиям договора спонсируемый должен каким-либо образом распространить информацию о лице, оказавшем ему финансовую поддержк у п. 9 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ ;
  • только некоммерческим организациям либо конкретным гражданам (кроме политических партий, движений, групп и кампаний).

Налог на прибыль и «спецрежимные» налоги

Ни суммы безвозмездных денежных переводов, ни стоимость переданного в благотворительных целях имущества (работ, услуг), ни затраты, связанные с такой передачей, в расходах учесть нельз я пп. 16, 34 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ . Иных налоговых льгот для благотворителей также не предусмотрен о Письмо Минфина от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42 .

Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителе й п. 1 ст. 284 НК РФ . Такие преференции есть, к примеру, в Самарско й подп. «з» п. 1, пп. 2— 5 ч. 1 ст. 2 Закона Самарской области от 07.11.2005 № 187-ГД и Псковско й ст. 1 Закона Псковской области от 03.06.2010 № 979-оз областях. Однако применять там пониженную ставку могут только те компании, которые направили на благотворительность определенную часть своей налогооблагаемой прибыли, например 7% или 10%.

Если российская фирма переводит средства по договору пожертвования в зарубежные благотворительные фонды, налоговым агентом она не является, то есть с перечисляемых сумм удерживать налог не нужн о Письма Минфина от 02.10.2014 № 03-08-05/49455 , от 29.08.2011 № 03-03-06/1/529 .

Вопросов с этим налогом не возникает, если благотворительную помощь вы оказываете деньгами: денежные переводы НДС не облагаютс я подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ .

Другое дело, если в благотворительных целях вы безвозмездно передаете какое-либо имущество, выполняете работы или оказываете услуги. Тогда НДС начислять не надо, при условии что передаваемое имущество или товары не относятся к подакцизны м подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 20.10.2011 № 03-07-07/61 .

Благотворительность бывает разная. Можно, к примеру, организовать детскую площадку возле начальной школы или на прилежащей территории детского дома

Перечень документов, подтверждающих «благотворительную» льготу, не установлен, однако Минфин рекомендует имет ь Письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66 :

  • договор об оказании благотворительной помощи. В нем обязательно укажите, что, во-первых, помощь оказывается в соответствии с Законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а во-вторых, передаваемые товары (работы, услуги) носят характер пожертвования. То есть ваша компания жертвует в благотворительных целях, например для содействия защите детства (помогаете дому малютки). Перечень таких целей довольно широкий, он приведен в упомянутом Закон е п. 1 ст. 2 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ . Также вы можете прописать в договоре обязанность получателя помощи использовать переданное имущество по целевому назначению, к примеру для передачи малообеспеченным слоям населения. Кстати, при нецелевом использовании вы вправе требовать возврата имуществ а пп. 4, 5 ст. 582 ГК РФ ;
  • акт или другой документ о принятии имущества (работ, услуг), подписанный получателем благотворительной помощи.

Если вы изначально приобрели имущество для того, чтобы передать его на благотворительность либо использовать для безвозмездного оказания работ или услуг, то НДС по такому имуществу к вычету не принимается, а учитывается в стоимости переданного имущества (работ, услу г) подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 10.05.2012 № 03-07-07/49 . Если же входной НДС по такому имуществу ранее был принят к вычету, то налог надо восстановит ь подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ . Если вы передаете собственную продукцию, то, соответственно, нужно восстановить НДС по ресурсам, использованным для ее производства.

Аналогичным образом надо действовать, если вы передаете непосредственно самой благотворительной организации какое-либо имущество, включенное в перечень подакцизных товаров, например легковой автомобил ь подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ . Такая передача тоже не облагается НДС, но уже по другому основанию: выполнение некоммерческой организацией своих уставных зада ч подп. 3 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ . Для подтверждения этой «льготы» нужен документ, удостоверяющий некоммерческий статус получателя имущества (например, копия устава НКО), а в договоре об оказании помощи надо указать, что имущество будет использоваться в целях, не связанных с предпринимательством.

А вот на безвозмездные работы и услуги именно эта «льгота» по НДС не распространяется, а значит, при их реализации вам нужно будет начислить налог.

Оказывая благотворительную помощь, помните про необходимость вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС п. 4 ст. 149 НК РФ . Весь входной НДС можно принять к вычету, если доля расходов на необлагаемые операции не превысит 5% от общей суммы расходо в п. 4 ст. 170 НК РФ .

НДФЛ и страховые взносы

Допустим, ваша фирма решила оказать благотворительную помощь конкретному физлицу. Объекта обложения страховыми взносами здесь однозначно нет ч. 1, 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . А вот с НДФЛ все не так просто. Не придется начислять налог и подавать справки 2-НДФЛ, если вы напрямую переводите деньги или передаете имущество (выполняете работы, оказываете услуги):

  • гражданам, пострадавшим от терактов или в связи с другими чрезвычайными ситуациями, а также членам семей граждан, погибших в результате таких событи й пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ ;
  • детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, или детям из малообеспеченных семе й п. 26 ст. 217 НК РФ ;
  • ветеранам или инвалидам ВОВ, а также их вдовам и бывшим узникам фашизма — до 10 000 руб. в год на одного получател я п. 33 ст. 217 НК РФ ;
  • любым другим физлицам до 4000 руб. в год на одного получател я п. 28 ст. 217 НК РФ .

Также НДФЛ не начисляется, если вы оплачиваете для инвалида технические средства профилактики и реабилитаци и п. 22 ст. 217 НК РФ .

Очевидно, что при этом у вас должны быть копии документов, подтверждающих статус физлица — получателя помощи, например копия справки об инвалидности или ветеранского удостоверения.

Во всех остальных случаях лучше оказывать адресную помощь конкретному человеку через благотворительные организаци и п. 8.2 ст. 217 НК РФ . Иначе у получателя помощи возникнет налогооблагаемый доход и вашей фирме как налоговому агенту придется удерживать налог и подавать справку 2-НДФЛ.

В заключение хотим напомнить, что оказывающие благотворительную помощь предприниматели-общережимники имеют право на социальный «благотворительный» вычет по НДФЛ. Вот условия его получения:

  • вычет не может превышать 25% совокупного дохода, полученного по итогам года и облагаемого по ставке 13% подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ . Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится;
  • помощь в денежной или натурально й Письмо Минфина от 30.12.2013 № 03-04-08/58234 форме должна быть оказана непосредственно благотворительным организациям; организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; физкультурно-спортивным организациям; образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд; религиозным организациям на ведение ими уставной деятельности. То есть если вы перечисляли деньги конкретному человеку, то на вычет претендовать не можете.

Таким образом, ИП, получив за год доход, например, в размере 1 000 000 руб. и потратив 250 000 руб. на благотворительность, может заявить «благотворительную» сумму в качестве вычета и уменьшить НДФЛ. К подаваемой по итогам года декларации 3-НДФЛ нужно приложить подтверждающие документы, включая копию устава организации-получател я п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector