Налогообложение полного товарищества в фрг. Организационно-правовые формы ведения бизнеса в германии. Упрощенный вариант ООО

Формы ведения бизнеса в Германии

Граждане Германии и иностранцы, постоянно проживающие в Германии, имеют одинаковые права на регистрацию любой формы предприятия.

Описание основных форм ведения бизнеса Германии и возможностей иностранных предпринимателей.

Граждане Германии и иностранцы, постоянно проживающие в Германии, имеют одинаковые права на регистрацию любой формы предприятия. В Федеративной Республике Германия различается три основных форм ведения бизнеса. Это персональные общества, капитальные общества и союзы.

Нерезиденты Германии, иностранные предприниматели, как физические, так и юридические лица, могут открыть компанию только в форме капитального общества: общества с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit beschrankter Haftung (GmbH) или акционерного общества (Aktiengesellschaft (AG). Гражданское законодательство Германии описано пяти томах Buergerliches Gesetzbuch. Первая книга дает определение субъекта, объекта правовых отношений и их форм. Вторая определяет все долговые отношения между лицами.

Торговое законодательство Германии описано в двух томах Buergerliches Gesetzbuch. Первая книга определяет роль, значение и содержание дефиниции «коммерсант», а вторая — разъясняет, что такое торговая фирма, и описывает ее формы (только персональные общества). Торговому законодательству подчинены законодательные акты об обществах с ограниченной ответственностью и акционерных обществах. Немецкое законодательство различает «полного» и «неполного» коммерсанта. Полный коммерсант записан в торговом реестре и обязан вести баланс, неполный учитывает все доходы и расходы, разница которых составляет прибыль.

Индивидуальный коммерсант, чаще всего, и есть «неполный» коммерсант. Это могут быть и объединения предпринимателей, образующие частное индивидуальное или частное семейное предприятие. Такая форма характерна для сферы услуг, мелкой и средней торговли, промышленного и сельскохозяйственного производства, подрядных услуг. Подобная предпринимательская деятельность (частный предприниматель) описана законодательством. Есть два обязательных условия: деятельность осуществляется без привлечения наемного труда. Деятельность предполагает обязательную регистрацию в местных органах власти в качестве индивидуальной трудовой деятельности. Рассмотрим некоторые формы организации компании подробнее.
Персональные общества Для всех персональных сообществ характерно, что их деятельность полностью базируется на учредителях. Учредители и есть центр персонального общества. Фирмы не являются субъектами налогообложения, субъектом налогообложения являются учредители. Они же несут неограниченную личную ответственность за результаты работы своей компании. У форм персонального общества упрощенный процесс регистрации, ведение бухгалтерского учета, и только открытое торговое общество нужно вносить в торговый регистр.

  • Частный индивидуальный предприниматель (Einzelunternehmer)/ индивидуальная фирма (Einzelfirma)
  • Общество гражданского права (Gesellschaft b?rgerlichen Rechts или GbR) (самая распространенная форма персонального общества в Германии. Она организуется, если предпринимательскую деятельность собираются вести совместно два или более лиц).
  • Открытое торговое общество (Offene Handelsgesellschaft или OHG) (обязателен учредительный договор, занесение в торговый регистр).
  • Командитное общество (Kommanditgesellschaft или KG) ( предпринимательскую деятельность собираются вести совместно два или более лиц, один из которых — Комплементер- несет неограниченную ответственность как участник ОНG, и как минимум один участник — Командитаст — отвечает только в пределах своего, заранее установленного вклада в общество.

Капитальные общества — Kapitalgesellschaften Все капитальные общества обязательно имеют уставной капитал — Stammkapital. Все капитальные общества — это юридические лица, занесенные в торговый регистр. Регистрация предприятия происходит в суде. Создание и деятельность GmbH регламентируется законом — Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschrankter Haftung — GmbH — Gesetz. Самой распространенной формой капитального общества да и вообще предприятие в Германии является общество с ограниченной ответственностью — Gesellschaft mit beschr?nkter Haftung — GmbH.Основные особенности GmbH:

  • Учредителями могут быть одно или более физических или юридических лиц.
  • Необходим один управляющий. Директором может быть нерезидент (условие не распространяется на некоторые земли Германии)
  • Минимальный уставной капитал — 25 000 Euro.
  • Ответственность учредителей и владельцев ограниченна их вкладами в уставной капитал. До регистрации каждый учредитель должен внести не менее одной четверти своей доли в уставном капитале, в сумме должно быть внесено не менее 12 500 Euro.
  • В учредительный договор входит:

    Наименование и местонахождение общества

    Виды деятельности фирм

    Размер уставного капитала

    Доля в уставном капитале из участников общества

    Название должно быть разрешено Торгово-промышленной палатой, обозначение «GmbH» обязательно.

GmbH может вести деятельность сразу после нотариального оформления учредительных документов. Другой формой капитальных обществ является акционерное общество — Aktiengesellschaft или AG Эта организационно-правовая форма используется как правило только крупными предприятиями. Порядок создания и деятельность акционерных обществ определяет специальный закон — Aktiengesetz. Основные особенности AG :

  • Необходим один член правления и дополнительно от трех членов наблюдательного совета. Председателем правления немецкого акционерного общества может быть нерезидент ( условие не распространяется на некоторые земли Германии).
  • Уставной капитал AG разделен на определенное количество акций. Акции могут свободно покупаться и продаваться на рынке. Выпуск и продажа акций позволяет привлекать средства физических и юридических лиц (акционеров) для финансирования деятельности предприятия.
  • Минимальный уставной капитал AG 50 000 Euro.
  • Название должно быть разрешено Торгово-промышленной палатой, обозначение «АG» обязательно.

Приблизительный перечень документов, необходимых для регистрации предприятия:
• Сведения об учредителе (учредителях) и директоре (директорах) компании
• В случае, если учредители являются юридическими лицами, потребуются уставные документы компании и решение о создании предприятия за рубежом
• Сведение о размере уставного капитала и распределение долей между учредителями
• Предполагаемое название фирмы
• Юридический адрес, на который планируется регистрировать предприятие
• Перечень планируемых видов деятельности
• Документ об оплате Уставного капитала

После регистрации фирмы учредители могут претендовать на получение бизнес-виз на срок от одного месяца до одного года. По истечению года с момента регистрации предприятия учредитель, назначенный директором, при условии функционирования фирмы, может просить о предоставлении ему и членам его семьи вида на жительство в Германии, а в будущем, и о получении гражданства.

Налогообложение полного товарищества в фрг. Организационно-правовые формы ведения бизнеса в германии. Упрощенный вариант ООО

Организационно-правовые формы хозяйственной деятельности в Германии

Aktiengesellschaft

Акционерное общество

Einzelunternehmen

Индивидуальное предприятие

Gesellschaft bürgerlichen Rechts

Общество гражданского права

Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Общество с ограниченной ответственностью

Kommanditgesellschaft

Коммандитное товарищество

Offene Handelsgesellschaft

Открытое полное торговое общество

Partnerschaftsgesellschaft

Партнерство

Einzelunternehmen

Частное (индивидуальное) предприятие

Индивидуальное предприятие это самая простая организационно-правовая форма хозяйственной деятельности в Германии.

Индивидуальным считается предприятие, созданное без участия капитала, единственным участником которого является физическое лицо, несущее всю ответственность за результаты своей деятельности.

Основным преимуществом ИП является быстрота и простота его регистрации – достаточно получить все необходимые для ведения деятельности разрешения и уведомить соответствующей государственной службы.

Еще одним плюсом ИП считается упрощенность ведения бухгалтерского учета.

Partnerschaftsgesellschaft

Партнерство

Партнерство является организационно-правовой формой, созданной для объединений двух и более физических лиц «свободных профессий», занимающихся деятельностью в области культуры, искусства и образования и подобных.

Партнеры несут солидарную ответственность своим имуществом по долгам партнерства.

Партнерство считается созданным с момента подписания партнерского договора и внесения записи в соответствующий реестр партнерств.

Gesellschaft bürgerlichen Rechts

Общество гражданского права

Общество гражданского права или гражданско-правовое общество является самой распространенной формой ведения бизнеса в Германии, объединяя двух и более лиц для ведения совместной предпринимательской деятельности. Участники общества совместно принимают решения и несут совместную ответственность за результаты деятельности. Отношения участников регулируются учредительным договоров общества. Такое общество не можем иметь фирменного названия.

Как и в случае с ИП, создание GbR не является сложной процедурой: учреждением считается момент заключения учредительного договора в письменной или устной форме и уведомления соответствующего государственного органа.

При ведении бухгалтерского учета в GbR также используется упрощенная система.

Offene Handelsgesellschaft

Открытое торговое общество

Открытым полным торговым обществом считается объединение двух и более лиц (как физических, так и юридических) с целью осуществления предпринимательской деятельности под общим фирменным названием. Участники общества совместно принимают решения и несут совместную ответственность за результаты деятельности.

Учреждением OHG считается момент заключения учредительного договора в письменной или устной форме и регистрации в торговом реестре.

Таким образом, OHG является более сложной организационно-правовой формой по сравнению с GbR, так как его организация требует регистрации в торговом реестре, ведение бухгалтерского учета не может быть по упрощенной схеме, а взаимоотношения между участниками определяются как учредительным договором, так и торговым кодексом.

Kommanditgesellschaft

Коммандитное товарищество

Коммандитное товарищество — это объединение физических или юридических лиц, состоящее из как минимум одного полного товарища (Комплементера), отвечающего всем своим имуществом по обязательствам товарищества, и одного участника-вкладчика (Коммандитиста), несущего риск убытков в пределах суммы вклада в уставный капитал KG.

Как правило представлять общество и управлять им имеют право только комплементеры, коммандитисты лишь получают доходы, зависящие от размера их вклада и доходов, полученных обществом.

Учреждением KG считается момент заключения учредительного договора и регистрации в торговом реестре.

Основным минусом такой организации является необходимость ведения отчетности, включая годовые отчеты.

GmbH & CoKG

GmbH & CoKG это один из видов коммандитного товарищества. Это особый вид KG, где комплементером, несущим полную ответственность, является общество с ограниченной ответственностью (GmbH), а коммандитистом — физическое лицо.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Общество с ограниченной ответственностью

Самой распространенной формой ведения бизнеса в Германии является общество с ограниченной ответственностью — GmbH. GmbH является капитальным обществом, что означает, что оно в обязательном порядке имеет уставной капитал и в обязательном порядке должны быть занесены в торговый реестр.

Создание и деятельность GmbH регламентируется специальным законом. Учредителями GmbH могут быть одно или более физических и/или юридических лиц, ответственность которых ограничена их вкладами в уставной капитал. До регистрации каждый учредитель должен внести не менее одной четверти своей доли в уставном капитале. Если учредители не являются постоянными жителями Германии, от них требуется внесения уставного капитала в полном объеме еще до регистрации.

Регистрация GmbH осуществляется в суде.

Aktiengesellschaft

Акционерное общество

Акционерное общество создается одним или несколькими физическими или юридическими лицами, которые в обмен на вклады вступают во владение акциями общества. Уставный капитал АО делится на акции и распределяется между учредителями-участниками общества, которые несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционерное общество имеет трехзвенную структуру: общее собрание акционеров, правление, наблюдательный совет.

Порядок создания и деятельность акционерных обществ определяет специальный закон (Aktiengesetz).

Являясь юридическим лицом, акционерное общество обязано ежегодно публиковать финансовую отчетность, что требует четкой организации бухгалтерского учета.

Таким образом, такая форма как AG, обычно под силу крупным предприятиям, чтобы затраты на его создание окупились.

В наши дни самой популярной формой ведения бизнеса для нерезидентов в Германии является GmbH — Общество с ограниченной ответственностью, организация которого требует меньших затрат при довольно простом оформлении.

Однако, при всей кажущейся простоте, регистрация GmbH – процесс достаточно трудоемкий, требующий временных и финансовых затрат.

Но основные сложности заключаются в регулировании деятельности уже созданного GmbH, особенно в области ведения налоговой и бухгалтерской отчетности. Надежный посредник – вот лучшее решение для тех предпринимателей, которые решили начать свой бизнес в Германии.

Мы осуществляем следующие услуги в Берлине, Германия:

• представление интересов компании,

• разрешение административных барьеров,

• поиск надежных партнеров.

GRK Business Solutions
Meinekestraße 27
10719 Berlin
Telefon: +49 30 88 71 22 87
Telefax: +49 30 88 71 22 88
Web: www.grk-bs.com
Email: info @ grk-bs.com

Copyright Tamof.ru 2006- 2015 г .

Внимание ! Вся информация на сайте: тексты, статьи, фото и видео материал, являются собственностью www.tamof.ru .

Копирование видео, фото и текстовых материалов с сайта запрещено. Статья 146 УК РФ «Нарушение авторских и смежных прав».

Товарищества в Германии — Personengesellschaften

Товарищество, как форма ведения бизнеса в Германии. Какие виды бывают, как регистрируются, налоги, отчётность.

Если идея создать свой бизнес в Германии приходит в голову одному человеку, то тогда ему стоит лишь оформиться частным предпринимателем, и он может приступать к делу. Но когда есть два партнёра и более, которые желают реализовать проект на равноправных условиях, нужно нечто большее. Оставим в стороне тот случай, когда оба готовы внести свой капитал или найти инвестора. Допустим, есть два приятеля, у которых есть только идея бизнеса в Германии и желание воплотить её в жизнь.

Товарищество предпринимателей в Германии

Решением может стать организация одного из видов Personengesellschaften — немецких товариществ.

Суть этой правовой формы состоит в том, что несколько предпринимателей подписывают Gesellschaftsvertrag — устав товарищества и тем самым объединяют свои бизнесы в одну организацию. Устав может включать в себя условия распределения прибыли, ответственность перед кредиторами, вопросы управления, а также другие пункты, обязательные к исполнению всеми вступившими в товарищество. Форма устава может быть какой угодно. Он может быть письменный, устный, его может даже вообще не быть, и тогда деятельность внутри товарищества регулируется стандартным законодательством.

Юридического лица товарищества в Германии не имеют. Также к ним неприменимо понятие “фирма”. Заключать контракты, брать кредиты, оформлять сделки участники таких организаций должны на себя самих, а не на Personengesellschaft. По этой причине нельзя заключить договор между юридическим лицом и товариществом. Но входить в организацию юридическому лицу не запрещается.

Налоги в товариществах

В отношении подоходных налогов к Personengesellschaften используется термин “прозрачные”. Подать декларацию о доходах от лица товарищества невозможно. Поэтому каждый член такой организации, будь он предпринимателем или частным лицом, обязан отчитываться о своих доходам самостоятельно. Можно также воспользоваться подачей отчётности в налоговую по упрощённой форме EÜR, как и для частных предпринимателей.

Что действительно объединяет лиц, вступающих в товарищество, так это общая бухгалтерия. В конце года подсчитывается прибыль от бизнеса, которая делится на равные части между участниками Personengesellschaft. Каждый член товарищества получает равную долю, вне зависимости от его реального вклада в дело, если устав не подразумевает чего-то иного. В этом состоит главное отличие товарищества от обществ, основанных на капитале. Там каждый получает прибыль согласно процентному соотношению внесённых инвестиций.

Получив прибыль, участник товарищества должен внести её в декларацию о доходах, как заработок от предпринимательской деятельности. При этом не играет роли, происходит ли выплата денег на руки. Даже если товарищество решило всю прибыль пустить на развитие дела в следующем году, то всё равно придётся заплатить с неё налоги.

Участники товарищества должны платить следующие налоги:

  • Umsatzsteuer — налог на оборот, это единственный налог, который надо декларировать на всё Personengesellschaft целиком.
  • Einkommensteuer — подоходный налог, каждый участник платит самостоятельно.
  • Gewerbesteuer — налог на предпринимательскую деятельность, платится только в случае Gewerbe.

Подача налоговой декларации осуществляется каждым участником товарищества отдельно, так что тут всё совпадает с рассказанным в статье о частных предпринимателях. Только в случае c налогом на оборот подавать его декларацию нужно ежемесячно или ежеквартально от лица всего Personengesellschaft.

Виды товариществ

В Германии существуют следующие формы регистрации бизнеса, как товариществ (переводы на русский — моя импровизация, имейте ввиду, значение имеет только немецкие названия):

  • Компания гражданского права GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts) — подходит как для Gewerbe, так и для свободных работников. Существенных отличий от одиночного частного предпринимателя нет. Перед кредиторами все партнёры отвечают всем своим имуществом, независимо от того, кто именно брал в долг.
  • Партнёрская компания PartG (Partnergesellschaft) — это практически та же самая организация, что и GbR, только для свободных работников и используется она достаточно редко. Отличие состоит только в поруке за партнёра. Если по ошибке партнёра товарищество понесло убыток, то и отвечает своим имуществом лишь он сам. Для ведения партнёрской компании требуется внести фирму в специальный реестр партнёрств — Partnerschaftsregister. Отчётность перед налоговой может быть всё та же упрощёнка EÜR. Плюс преимущества свободных работников — это отсутствие Gewerbesteuer.
  • Торговое общество — OHG (offene Handelsgesellschaft) — это партнёрство для коммерсантов. Существенных отличий от других партнёрств, кроме обязанности вести полную, а не упрощённую бухгалтерию, нет. Товарищество в такой форме должно быть внесено в коммерческий реестр и вообще, нужно обращать внимание не только налоговый кодекс, но и на кодекс коммерсантов HGB.
  • Товарищество с неполной ответственностью — KG (Kommanditgesellschaft) — в случае этого партнёрства только один из владельцев бизнеса обязан отвечать за долги фирмы полностью (Komplementär), а другие — только имуществом фирмы (Kommanditist). В остальном это может быть любой вид кооперации из названных выше.

Заключать партнёрства имеет смысл, когда несколько предпринимателей реализуют одну и ту же бизнес-идею и сильно зависят друг от друга. Например, таким образом организуются совместные врачебные практики, бюро переводов, товарищества инженеров или архитекторов.

Закрыть товарищество можно путём выхода из него всех участников.

04-11-2013, Степан Бабкин

Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы подписаться на уведомления о комментариях к статье по емэйлу Войти!

Комментарии и вопросы (8)

Возможно ли открыть и работать в будущем по Gbr в случае:
1. Если изначально один из предпринимателей переехал по голубой карте по воссоединению семьи?
2. Если в течение нескольких месяцев планируется переезд в другую страну ЕС?

Кирилл Петрович (21/01/2019)

Добрый день. Степан это все конечно понятно про товарищества, налоги и все остальное. У меня вот какая ситуация, мы с другом хотим открыть совместный бизнес, но проблема в том что он живёт в Германии, а я в России что нам делать, он может меня как — то пригласить в Германию по рабочей Визе или что мы может сделать

Добрый день! Степан скажите пожалуйста, два партнера открыли Gbr, пока еще не работали и даже еще не получили штоернумер, один из партнеров должен выйти по совместной согласованности из уже открытого Gbr, какие этапы выхода одного из партнеров ? На что стоит обратить внимание?

Добрый день!
Начинающий Freiberufler в области программирования со невысоким уровнем знания немецкого языка планирует сотрудничать с немцем Freiberufler, который будет вести переговоры с клиентами и получать процент от заключенного договора. В этом случае нужно организовывать товарищество или есть другой путь разделения денег? На какой счет должна приходить вся сумма от проекта и как правильно (по налогообложению) ее разделить между участниками?

Выбор формы организации бизнеса в германии зарубежными инвесторами: налоговый аспект

«Налоговая политика и практика», 2009, N 10

Принимая решение о выходе на немецкий рынок, иностранные инвесторы сталкиваются с задачей выбора наиболее эффективной организационно-правовой формы осуществления бизнеса. При этом в первую очередь оцениваются налоговые последствия такого выбора, а именно величина взимаемых в Германии налогов: корпоративного (или налога на прибыль корпораций), подоходного (включая налог с дивидендов, удерживаемый у источника выплаты), промыслового и надбавки на солидарность. Дело в том, что эффективный уровень налогообложения доходов инвестора зависит от выбора формы ведения бизнеса в Германии — напрямую (сделки осуществляются с партнером без физического присутствия инвестора в стране), через постоянное представительство (филиал) или юридически самостоятельное дочернее предприятие, учрежденное в любой организационно-правовой форме, предусмотренной немецким законодательством (товарищество, корпорация).

Согласно немецкому налоговому законодательству у зарубежного инвестора, не имеющего в Германии постоянного представительства и не действующего через дочернее предприятие, налоговых обязательств не возникает. Экспортируя товары и услуги в Германию напрямую из другой страны, он избегает подоходного налогообложения своих экспортных доходов.

Создание постоянного представительства на территории Германии означает, что инвестор несет ограниченную налоговую ответственность. Положение о налогах, сборах и пошлинах Германии определяет постоянное представительство как любое фиксированное место осуществления предпринимательской деятельности или сооружение, которое используется для осуществления этой деятельности [1]. Налогообложению подлежат доходы от коммерческой деятельности, которые могут быть отнесены к постоянному представительству и получены в Германии. В соответствии с Законом о подоходном налоге прибыль, полученная через постоянное представительство иностранной компании в Германии, относится к доходам от коммерческой деятельности и облагается налогом — корпоративным или индивидуальным подоходным [2, Nr. 2a Abs. 1 §49]. Таким образом, для определения уровня налогообложения прибыли постоянного представительства важен юридический статус иностранного инвестора.

В случае учреждения иностранным инвестором в Германии дочернего предприятия в форме товарищества он также несет ограниченную налоговую ответственность. Полученный на территории Германии доход (прибыль) товарищества делится между его участниками и облагается подоходным налогом на уровне участника товарищества. Если участник товарищества является физическим лицом, его доходы подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом; если юридическим лицом — корпоративным налогом. В соответствии с налоговым законодательством Германии товарищество не рассматривается в качестве самостоятельного субъекта подоходного налогообложения, но зато оно (в случае осуществления коммерческой деятельности) является самостоятельным субъектом для целей налогообложения промысловым налогом.

В отличие от товарищества для корпорации, основанной зарубежным инвестором в Германии, предусмотрена неограниченная налоговая ответственность (налогообложению подлежат все доходы, независимо от источника их получения, взимаются промысловый и корпоративный налоги). Кроме того, при распределении прибыли акционерам (физическим и юридическим лицам) в форме дивидендов с них удерживается специальный налог (налог с дивидендов, удерживаемый у источника выплаты).

Однако эффективный уровень налогообложения доходов зарубежного инвестора в Германии зависит не только от организационно-правовой формы ведения бизнеса в стране, но и от того, в какой организационно-правовой форме действует сам зарубежный инвестор.

Так, если иностранная материнская компания учреждена в форме корпорации, то независимо от того, приводит ли ее деятельность на территории Германии к образованию постоянного представительства, товарищества или корпорации, все доходы, полученные на территории Германии, облагаются корпоративным и промысловым налогами, а также надбавкой на солидарность. В случае учреждения зарубежной корпорацией товарищества налогообложению подлежит прибыль товарищества, распределенная между участниками пропорционально их доле в уставном капитале (еще раз отметим, что обложение корпоративным налогом происходит на уровне участника товарищества, в данном случае — зарубежной корпорации).

Правила взимания корпоративного налога одинаковы на всей территории Германии. Начиная с 2008 г. ставка корпоративного налога составляет 15% и является единой для распределенной и нераспределенной прибыли [3]. Однако правила взимания промыслового налога различаются в зависимости от местонахождения субъекта экономической деятельности. Несмотря на то что промысловый налог регулируется федеральным законом и схема расчета налоговой базы промыслового налога является одинаковой на всей территории Германии, за общинами закреплено право устанавливать налоговый мультипликатор . Последний применяется к базовой налоговой ставке промыслового налога, которая в результате проведения налоговой реформы 2008 г. стала единой для субъектов всех организационно-правовых форм, — 3,5% [3]. Поэтому реальная ставка промыслового налога может варьироваться от общины к общине. Маленькие общины, в особенности те, которые примыкают к крупным городам, чтобы повысить свою привлекательность для инвестиций, устанавливают мультипликатор ниже, чем их соседи (табл. 1).

Мультипликатор определяет, по какой ставке будет взиматься промысловый налог на территории конкретной общины.

Читать еще:  Не пройти аттестацию ли уволить. Можно ли уволить сотрудника по результатам аттестации. Увольнение по результатам проведенной аттестации не допускается
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector